【試題詳情】

大風(fēng)廠為增值稅一般納稅人，上月留抵稅額為0.45萬(wàn)元，2019年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2019年9月購(gòu)進(jìn)布料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。由天利快運(yùn)運(yùn)至廠內(nèi)，付費(fèi)用1萬(wàn)元，取得專票稅款0.09萬(wàn)元，購(gòu)入一批紐扣取得普通發(fā)票1.13萬(wàn)元，支付貸款利息及咨詢費(fèi)1.3萬(wàn)元。（2）進(jìn)口購(gòu)進(jìn)研發(fā)設(shè)備76萬(wàn)元，取得海關(guān)繳款書注明稅款7.4萬(wàn)元，兼用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品；從小規(guī)模B處購(gòu)入原材料，取得專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬(wàn)元。收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品玉米用于加工納米材料的新型布料（稅率13%），自己開具發(fā)票，收購(gòu)價(jià)款為2萬(wàn)元。（3）當(dāng)月共取得高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)0.6萬(wàn)元。當(dāng)月組織優(yōu)秀員工旅游，收到旅游公司開具的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)2.2萬(wàn)元。（4）收到本單位員工A出差報(bào)銷差旅費(fèi)，機(jī)票費(fèi)用（含燃油附加費(fèi)0.38萬(wàn)，民航發(fā)展基金0.05萬(wàn)）2.45萬(wàn)元，勞務(wù)派遣員工B報(bào)銷標(biāo)注員工信息的公路票費(fèi)用1.7萬(wàn)元，為經(jīng)銷商報(bào)銷二季度公司營(yíng)銷會(huì)議高鐵票費(fèi)用0.45萬(wàn)元。（5）大風(fēng)廠當(dāng)月分期銷售不含稅影視服裝收入104萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月付50%價(jià)款，當(dāng)月只收到40%款項(xiàng)。以舊換新方式銷售出一批最新女裝，舊女裝折合不含稅價(jià)0.2萬(wàn)元，實(shí)際收到的不含稅價(jià)款為1.8萬(wàn)元。（6）向山水集團(tuán)銷售防曬服1萬(wàn)件，每件不含稅售價(jià)18元，同時(shí)當(dāng)月收取包裝物押金0.3萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還押金可退還，另和山水集團(tuán)約定，20天以內(nèi)付18萬(wàn)元貨款，可以給予2%的折扣，當(dāng)月山水集團(tuán)一周內(nèi)付款。以本廠自產(chǎn)防曬服200件給員工發(fā)放福利，成本總計(jì)0.2萬(wàn)元，用一批勞保服抵債（市場(chǎng)同類服裝不含稅價(jià)10萬(wàn)元）。（7）當(dāng)月大風(fēng)廠運(yùn)輸車隊(duì)免費(fèi)為災(zāi)區(qū)運(yùn)輸一批物資，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)折合市場(chǎng)價(jià)為0.8萬(wàn)元，運(yùn)輸途中加油取得加油站開具的專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)0.2萬(wàn)元。（8）向小規(guī)模納稅人銷售2006年的舊機(jī)器一臺(tái)，取得收入0.88萬(wàn)元，當(dāng)月出售3年前購(gòu)入的股票價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，購(gòu)入價(jià)稅合計(jì)為10萬(wàn)元，發(fā)生稅費(fèi)0.12萬(wàn)元。（9）向員工崔成龍銷售2016年8月取得的門面房（原價(jià)2萬(wàn)，計(jì)提折舊0.3萬(wàn)）取得收入12萬(wàn)元；出租員工宿舍（普通居住用樓房，2010年購(gòu)入）兩間給個(gè)人，取得一年租金預(yù)收款1.6萬(wàn)元，選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（10）因管理不善當(dāng)月進(jìn)貨的布料發(fā)生火災(zāi)，損失3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的玉米因管理不善丟失了一半。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）—（4）的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）—（9）的銷項(xiàng)稅額。（3）說(shuō)明業(yè)務(wù)（10）應(yīng)如何處理需有計(jì)算過(guò)程。（4）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

位于市區(qū)的威盛實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè),為宏盛電子科技股份公司設(shè)立的全資子公司,注冊(cè)資本500萬(wàn)。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為增值稅一般納稅人,2011年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)銷售實(shí)木地板30萬(wàn)平方米,開具增值稅專用發(fā)票,注明銷售額7200萬(wàn)元;零售實(shí)木地板5萬(wàn)平方米,開具普通發(fā)票,取得銷售收入1404萬(wàn)元;

(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元,專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證;國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元;

(3)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅實(shí)木地板600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板,取得增值稅專用發(fā)票已通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證,支付購(gòu)貨金額2500萬(wàn)元、增值稅稅額425萬(wàn)元,已驗(yàn)收入庫(kù),期末庫(kù)存外購(gòu)實(shí)木地板500萬(wàn)元;

(4)每平方米實(shí)木地板單位成本90元;

(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)500萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(其中向母公司借款2000萬(wàn),約定借款期限為5年,年利率執(zhí)行當(dāng)?shù)毓ど蹄y行同類中長(zhǎng)期貸款最高利率10%);管理費(fèi)用640萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元,含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元;

(6)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下:通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐款20萬(wàn)元,因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元,7月因管理不善損失庫(kù)存的外購(gòu)實(shí)木地板30萬(wàn)元(不含增值稅稅額),10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元,財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),同意稅前扣除;

(7)2011年12月份購(gòu)置使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備,取得普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元,符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;

(8)2011年1月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)上年實(shí)木地板銷售情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2010年11月份有一筆實(shí)木地板銷售收入(價(jià)稅合計(jì)400萬(wàn)元)隱瞞未入賬。該企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,于2011年1月20日補(bǔ)交納了稅金和滯納金。(實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)

專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸，安裝和調(diào)試等費(fèi)用。()

位于市區(qū)的威盛實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè),為宏盛電子科技股份公司設(shè)立的全資子公司,注冊(cè)資本500萬(wàn)。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為增值稅一般納稅人,2011年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)銷售實(shí)木地板30萬(wàn)平方米,開具增值稅專用發(fā)票,注明銷售額7200萬(wàn)元;零售實(shí)木地板5萬(wàn)平方米,開具普通發(fā)票,取得銷售收入1404萬(wàn)元;

(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元,專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證;國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元;

(3)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅實(shí)木地板600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板,取得增值稅專用發(fā)票已通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證,支付購(gòu)貨金額2500萬(wàn)元、增值稅稅額425萬(wàn)元,已驗(yàn)收入庫(kù),期末庫(kù)存外購(gòu)實(shí)木地板500萬(wàn)元;

(4)每平方米實(shí)木地板單位成本90元;

(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)500萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(其中向母公司借款2000萬(wàn),約定借款期限為5年,年利率執(zhí)行當(dāng)?shù)毓ど蹄y行同類中長(zhǎng)期貸款最高利率10%);管理費(fèi)用640萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元,含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元;

(6)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下:通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐款20萬(wàn)元,因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元,7月因管理不善損失庫(kù)存的外購(gòu)實(shí)木地板30萬(wàn)元(不含增值稅稅額),10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元,財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),同意稅前扣除;

(7)2011年12月份購(gòu)置使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備,取得普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元,符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;

(8)2011年1月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)上年實(shí)木地板銷售情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2010年11月份有一筆實(shí)木地板銷售收入(價(jià)稅合計(jì)400萬(wàn)元)隱瞞未入賬。該企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,于2011年1月20日補(bǔ)交納了稅金和滯納金。(實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)